Canvia d’opció en la modalitat de càlcul del pagament fraccionat en l’impost de societats (Model 202)

Durant aquest mes de febrer pots optar per canviar la modalitat de càlcul del pagament fraccionat de l’impost de societats per l’exercici 2024 per tal que només pagui impostos pel benefici real que percebi.

En  el  transcurs  dels  vint  primers  dies  naturals  dels  mesos  d’abril, octubre i desembre, els obligats per l’impost de societat han d’efectuar un pagament a compte corresponent a l’exercici en curs.

Per  quantificar  l’import  d’aquests  pagaments  a  compte,  la  Llei  de l’Impost sobre Societats estableix dues opcions que, bàsicament, son:

• Art. 45.2 LIS: la base per calcular el pagament fraccionat d’aquesta primera opció, serà la quota íntegra de l’últim període impositiu quin termini reglamentari de declaració estigui vençut el primer dia dels vint naturals citats en el primer paràgraf. L’import a ingressar serà el 18 per cent d’aquesta quota íntegra, menys les deduccions i bonificacions que corresponguin, així com les retencions i ingressos a compte corresponents al període impositiu. (casella 599 de la última declaració presentada).
  En aquesta modalitat l’import a pagar és una quantitat fixe que està en funció dels valors declarats en la última declaració de l’impost de societats presentada. S’aconsella optar per aquesta modalitat en el primer exercici fiscal que s’inicia l’activitat o bé, quan es vol pagar una quantitat fixa i evitar tenir dificultats de tresoreria durant l’any.

• Art. 45.3 LIS: la base per calcular el pagament fraccionat de la segona opció, serà el resultat comptable més/menys ajustaments fiscals, del període dels tres, nou o onze primers mesos de cada any natural. L’import a ingressar serà el resultat d’aplicar a aquesta base, la fracció del tipus de gravamen (5/7), arrodonit per defecte, que resulti segons el seu volum d’operacions els 12 mesos anteriors a l’inici del període impositiu en curs.
  En  aquesta  segona  opció,  de  l’import  a  ingressar  aplicant  el  procediment indicat, es podran deduir les bonificacions, retencions, pagaments a compte i els pagaments fraccionats efectuats corresponents al període impositiu.
  Aquesta modalitat s’aconsella per aquelles empreses que tenen un sistema d’administració ordenat i alhora els resultat d’un exercici a un altre fluctuen, i en conseqüència només volen pagar impostos pel benefici real que s’obté en cada període.

Les societats que no han superat en l’exercici precedent (2023) la xifra del 6.000.000 euros poden  escollir  la  modalitat  de  pagament  a  compte.  El període per notificar a l’Agència Tributària el canvi d’opció, en casque així ho decideixi la seva empresa, respecte de la que es venia aplicant, és el més de febrer de l’any en curs.

Preguem que per qualsevol dubte es posi en contacte amb nosaltres a la següent adreça de correu electrònic: fiscal@rvja.cat

Aquesta informació és de caràcter general i no constitueix assessorament jurídic. Per rebre assessorament o ampliar aquesta informació poden posar-se en contacte amb el nostre despatx.Aquesta informació és de caràcter general i no constitueix assessorament jurídic. Per rebre assessorament o ampliar aquesta informació poden posar-se en contacte amb el nostre despatx