Declaració anual d’operacions amb tercers (Model 347)

El proper dia 29 de febrer de 2024 finalitza el termini per la presentació de la declaració anual d’operacions amb tercers (model 347) corresponent a l’exercici 2023. En aquesta declaració s’han d’incloure les operacions amb un client o proveïdor que sobrepassin els 3.005,06 euros al final de l’any, així com els pagaments en metàl·lic per més de 6.000,00 euros que hi puguin haver amb cadascun d’ells.

Les dades necessàries de cada registre a declarar que ens han de fer arribar per poder omplir la declaració són les següents:

• Indicació de l’operació: adquisicions o entregues de béns/serveis, si es tracta de transmissions d’immobles, o d’operacions amb criteri d’IVA de caixa.

• NIF, cognoms i nom o raó social, i codi postal.

• Import a declarar (IVA inclòs) desglossat per cada declarat, per trimestres.

Les operacions a declarar s’entenen  produïdes en el període en el que s’hagi de realitzar l’anotació registral de la factura o document que serveixi de justificant. Així, una factura rebuda d’un proveïdor amb data de l’any 2023 però registrada al 2024, s’haurà de declarar en el model 347 de l’exercici 2024. S’han d’incloure tant les operacions subjectes i no exemptes de l’iva, com les exemptes o les no subjectes.

Els imports a declarar inclouen les quotes d’iva i en el seu cas, el recàrrec d’equivalència i les compensacions en el règim especial d’agricultors i ramaders. I es declararà l’import net de devolucions, descomptes i bonificacions, declarant-se aquests en el trimestre en que s’han registrat.

Les bestretes de clients i a proveïdors s’han d’incloure en la declaració. A l’efectuar-se posteriorment l’operació, es declararà l’import total de la mateixa minorant-se en l’import de la bestreta anteriorment declarada.

Les operacions que s’han d’identificar i consignar de forma separada en el model 347 són les següents:

a. Els arrendaments de locals de negoci. En aquest cas, només s’hauran de declarar els arrendaments no subjectes a retenció. En cas d’estar subjecte a retenció, ni l’arrendador ni l’arrendatari hauran de declarar dita operació degut a que l’arrendatari haurà facilitat la informació corresponent a l’arrendament mitjançant el model 180 declaració anual de retencions d’arrendament d’immobles urbans.

b. Operacions d’assegurances. Només les han d’identificar les entitats asseguradores.

c. Prestacions de serveis realitzades per les agències de viatges.

d. Serveis de mediació en nom i per compte d’altri relatius als serveis de transport de viatgers i dels seus equipatges, prestats per l’agència de viatges directament al destinatari d’aquests serveis de transport.

e. Els cobraments per compte de tercers d’honoraris professionals o de dret, derivats de la propietat intel·lectual, industrial, d’autor o altres per compte dels seus socis, associats o col·legiats efectuats per societats, associacions, col·legis professionals o altres entitats que realitzin aquestes funcions de cobrament. En aquest cas el límit és de 300,51 euros i no de 3.005,06 euros.

f. Cal informar de forma separada a cadascuna de les persones o entitats de les quals s’hagi rebut imports en efectiu superiors a 6.000,00€ en el conjunt de l’any. Aquesta informació es declara anualitzada, és a dir, sense desglossament trimestral, amb indicació de l’exercici en què s’ha expedit la factura si aquesta és d’un exercici diferent a 2023.

g. Transmissions d’immobles subjectes a IVA.

h. Les operacions a les que els sigui d’aplicació el règim especial del criteri de caixa de l’IVA. Tant els subjectes passius acollits al RECC com els destinataris d’aquestes operacions hauran d’incloure de forma separada els imports meritats durant l’any natural conforme a la regla general del meritament, així com també segons el criteri del règim especial. La informació es subministrarà sobre una base de còmput anual.

i. Les operacions en què es produeixi la inversió del subjecte passiu, segons l’article 84.Uno.2º de LIVA

j. Les operacions que hagin resultat exemptes de l’IVA per referir-se a béns vinculats o destinats a vincular-se al règim de dipòsit diferent dels duaners.

Referent als obligats a presentar la declaració, també passen a incloure’s com a obligats les comunitats de béns en règim de propietat horitzontal així com determinades entitats o establiments de caràcter social, per les adquisicions en general de béns o serveis que efectuïn al marge de les activitats empresarials o professionals, inclús encara que no realitzin activitats d’aquesta naturalesa.

En el cas de les entitats en règim de propietat horitzontal, la informació es subministrarà sobre una base de còmput anual.

Els subjectes passius acollits al règim simplificat d’IVA hauran de subministrar informació, no tan sols de les operacions per les que hagin emès factura, sinó també d’aquelles operacions per les que hagin rebut factura i estiguin anotades al Llibre Registre de factures rebudes, sempre i quan tant les factures emeses com les rebudes no estiguin subjectes a retenció, ja que aquestes ja estaran informades en el model 190.

Els subjectes passius que tributin per mòduls en IRPF i, al mateix temps, per règim especial d’IVA(recàrrec d’equivalència o agricultura) no hauran de declarar en cap cas les factures rebudes. I, referent a les factures emeses, només hauran de declarar aquelles que no estiguin subjectes a retenció.

Les diferents AAPP hauran de relacionar a totes aquelles persones o entitats a qui hagin satisfet subvencions, auxilis o ajudes, qualsevol que sigui el seu import.

Els perceptors de subvencions i ajudes satisfetes per Entitats Públiques que superin els 3.005,06€ també les hauran de declarar.

No s’han de declarar les entregues o adquisicions intracomunitàries, ni les importacions o exportacions de mercaderies així com tampoc les entregues i adquisicions de béns que suposin enviaments entre el territori peninsular o les Illes Balears i les Illes Canàries, Ceuta i Melilla.

Els obligats tributaris que portin els llibres registre a través de la Seu Electrònica de l’Agència Estatal d’Administració Tributària (SII - Sistema Immediat d’Informació), quedaran exonerats de presentar el model 347.

Agrairem que totes les dades de la declaració, així com les consultes relacionades amb la mateixa, ens les facin arribar al nostre despatx abans del dia 20 de febrer d’enguany, a l’objecte de poder tramitar la declaració dintre de termini.

Aquesta informació és de caràcter general i no constitueix assessorament jurídic. Per rebre assessorament o ampliar aquesta informació poden posar-se en contacte amb el nostre despatx.Aquesta informació és de caràcter general i no constitueix assessorament jurídic. Per rebre assessorament o ampliar aquesta informació poden posar-se en contacte amb el nostre despatx