Règim Especial de Franquícia: Factures sense IVA per a autònoms?
Amb la proximitat de la finalització de la declaració trimestral de l'IVA per als autònoms, l'Agència Tributària ja està treballant en un text per transposar la Directiva europea 2020/285, que va entrar en vigor el 18 de febrer de 2020.
La implementació del nou règim especial de franquícia en l'Impost sobre el Valor Afegit implicaria que a partir de l'exercici 2025, els autònoms i petits empresaris amb una facturació inferior a 85.000 € anuals (100.000 euros si estan en activitats intracomunitàries) podrien quedar exempts d'abonar l'IVA trimestralment i, per tant, de tenir que repercudir ni deduir les quotes, limitant les obligacions informatives a una única declaració que es realitzaria a principis d'any.
En què consisteix l'IVA franquiciat?
El nou sistema de franquícies suposarà una exempció i els autònoms que passin a tributar per ell estaran en la mateixa posició que un metge, arquitecte o un altre professional que treballi per compte propi: les seves factures no portaran IVA, però tampoc podran deduir-se els gastos.
El sistema funcionarà de la següent manera: el franquiciat tindrà un número NIF IVA que permetrà al client identificar que pot acceptar la factura sense IVA. El funcionament serà molt similar a l'actual exempció per als autònoms del sector sanitari i educatiu: el que l'autònom compri als seus proveïdors portarà IVA i no podrà deduir-lo (contra), i les factures que emeti als seus clients no portaran l'impost (pro).
La diferència entre la mecànica actual i la nova és molt significativa. Fins ara, el denominat règim de criteri de caixa en IVA impedeix al que rep la factura deduir-se-la mentre no li paguin, havent d'avançar el seu abonament, encara que no l'hagi cobrat, amb el consiguient perjudici econòmic. Amb la nova normativa, el franquiciat comptarà amb un NIF d'IVA específic perquè el client pugui identificar l'exempció i acceptar la factura.
A qui beneficiarà?
Aquest règim tindrà un impacte positiu, sobretot, en aquells autònoms amb menys despeses deduïbles. Per exemple, ara, qualsevol professional que treballi a casa per compte propi ha de incloure en la seva declaració trimestral un 21% de tots els ingressos que rep per qualsevol dels seus treballs. Imaginem que factura 25.000 euros trimestrals hauria d'incloure 5.250 euros en cada liquidació d'IVA trimestral. Tanmateix, les despeses que es podrien deduir, en el millor dels casos, es limitarien a 400 euros d'internet i mòbil, ja que les seves compres són reduïdes. Per tant, la seva liquidació gairebé sempre sortiria a pagar. En aquest exemple, 4.850 euros al trimestre.
Si es posés en marxa el règim de franquícies aquest mateix autònom ja no podria deduir l'IVA del seu internet o el mòbil, però tampoc hauria de declarar l'IVA dels seus ingressos.
Tot depèn de si té un IVA suportat alt. Si és així, li resultarà molt més rendible el sistema general d'IVA. Per contra, si el cost de la mà d'obra és el principal dels seus gastos, li convindrà el règim de franquícies.
Quan s'engegarà l'IVA franquiciat?
El nou règim d'IVA franquiciat, que ja està en marxa a altres països de la Unió Europea, entrarà en vigor a Espanya el 2025, pel que ja s'estan duent a terme les fases prèvies per a la seva posada en marxa.
En una primera etapa, que ja està molt avançada, s'ha aconseguit arribar a un consens entre les associacions d'autònoms i els agents socials.
Queda pendent que l'Agència Tributària detalli les condicions i aspectes clau d'aquest nou règim, cosa que espera desenvolupar al llarg del 2024. I després d'aquest hito arribarà l'última fase el 2025 amb la seva entrada en vigor.
No oblidi que, si l'autònom s'acull a la franquícia de l'IVA, no podrà superar en més d'un 10 % el volum de negoci, tot i que Europa podria permetre als Estats membres establir un límit màxim de fins al 25 %.
A més, la normativa dóna capacitat als Estats per modificar el límit dels 85.000 euros cap avall o canviar-lo per sectors d'activitat.
Recordi: L'Estat serà qui tindrà la capacitat de retirar la franquícia d'un autònom en cas que:
Superi el llindar del volum de negoci.
Transmeti la seva intenció de deixar d'acollir-se a la franquícia.
Cessi la seva activitat.
Aquesta informació és de caràcter general i no constitueix assessorament jurídic. Per rebre assessorament o ampliar aquesta informació poden posar-se en contacte amb el nostre despatx
