BREXIT. Com afecta a l’IVA?
A partir del dia 1 de gener de 2021, finalitzat el període transitori, s’ha produït la sortida efectiva de la UE del Regne Unit. A partir d’aquesta data, el Regne Unit és tractat com a país que no pertany a la UE als efectes IVA.
Les relacions comercials entre Espanya i el Regne Unit deixaran de considerant-se intracomunitàries i passaran a tractar-se com exportacions o importacions els efectes d’IVA. Això significa que totes les mercaderies que entrin o surtin del Regne Unit haurà de formalitzar els tràmits aduaners corresponents.
Si bé, s’ha de tenir en compte que segons el protocol de retirada del Regne Unit Irlanda del Nord continuarà formant part de la UE, i per tant, les operacions que es realitzen amb entitats situades en aquesta regió, mantindran la consideració d’operacions intracomunitàries. En tot cas, aquest tractament només s’aplica a l’intercanvi de mercaderies i no es aplicable els serveis. En aquest cas, els serveis rebuts o prestats per entitats que radiquen el regne unit no es consideraran serveis intracomunitaris.
Per les operacions que es realitzen amb entitats situades a Irlanda del Nord, el Regne Unit crearà un NIF-IVA específic amb el prefix XI.
A títol de resum, la taula següent mostra de manera simplificada el tractament els efectes d’IVA de les principals operacions comercials:
Font: Novetats Brexit AEAT.
Llegenda:
GB=Regne Unit
UE=Unió Europea
IN=Irlanda del Nord
EM= estat membre de la Unió Europea
Per a més informació consulta aquest enllaç.
Model 349. Declaració recapitulativa de operacions intracomunitàries
A partir de l’1 de gener de 2021, s’aplicaran les següents regles respecte de les operacions realitzades amb el Regne Unit:
Pels períodes 1M i 1T de 2021, el model 349 admetrà els prefixs GB y XI excepte per les claus d’operació “S” o “I”, que no admetrà cap d’aquests.
Pels períodes 2M a 12M i 2T a 4T de 2021, només admetrà el prefix XI excepte per les claus d’operació “S” o “I”, que no admetrà cap d’aquests.
Per les rectificacions d’operacions anteriors a 2021, només s’admetrà el prefix GB.
Per les rectificacions d’operacions de l’1M o 1T de 2021, s’admetrà els prefixs GB i XI, excepte per les claus d’operació “S” o “I”, que no admetrà cap d’aquests.
Per les rectificacions d’operacions 2M a 12M i 2T a 4T de 2021, només admetrà el prefix XI excepte per les claus d’operació “S” o “I”, que no admetrà cap d’aquests.
Sol·licitud devolució de les quotes suportades a UK fins 31/03/2021
Els empresaris i professionals establerts en Península i les Balears que adquireixin béns i serveis al Regne Unit durant l'any 2020 només podran sol·licitar la devolució de les quotes de IVA allà suportades fins al 31 de març de 2021.Ho hauran de fer a través del web de la AEAT conforme al procediment aplicable als Estats membres.
Aquesta informació és de caràcter general i no constitueix assessorament jurídic. Per rebre assessorament o ampliar aquesta informació poden posar-se en contacte amb el nostre despatx.
